#StateAid: a Comisión autoriza un réxime alternativo de impostos sobre a renda para o sector maiorista de diamantes en Bélxica

En maio de 2015, Bélxica notificou á Comisión os plans para introducir un réxime específico de impostos sobre a renda para os comerciantes de diamantes para afrontar dificultades específicas na aplicación do réxime xeral de impostos sobre a renda ao sector. A avaliación da Comisión mostrou que a medida, modificada entre tanto polas autoridades belgas, está deseñada de tal xeito que minimiza a posibilidade de vantaxes selectivas para certas empresas do sector maiorista de diamantes.

Segundo o sistema xeral belga de impostos sobre sociedades, a renda tributable dun contribuínte depende en primeiro lugar do beneficio rexistrado nas contas. Para os comerciantes por xunto de diamantes en bruto e pulidos, o seu beneficio depende en gran parte do valor do inventario de diamantes rexistrado nas súas contas. Non obstante, dado que a valoración das pedras require unha experiencia importante, é difícil para a administración tributaria belga avaliar e corrixir o valor dos inventarios de diamantes mediante auditorías fiscais. Ademais, os diamantes a venda por xunto compranse e véndense como produtos básicos, o que aumenta a complexidade de rastrexar pedras individuais nas contas dos comerciantes. Como resultado, a miúdo hai litixios entre os comerciantes de diamantes e a administración tributaria, o que crea incerteza xurídica.

O novo réxime específico de impostos sobre a renda para os comerciantes de diamantes en Bélxica (o "réxime de diamantes") trata de solucionar esta dificultade introducindo un método para calcular a base impoñible sobre a renda dos comerciantes de diamantes que non require que a administración tributaria revise a valoración dos diamantes en as contas dos comerciantes. Segundo o réxime de diamantes, o cálculo do beneficio bruto dun comerciante baséase nunha porcentaxe fixa de facturación, o que tamén resulta nun cálculo fixo do valor das pedras compradas e da variación do inventario durante o período contable (custo das mercadorías vendidas) .

A Comisión avaliou a medida segundo as normas de axuda estatal da UE para garantir que non favorece indebidamente aos comerciantes de diamantes fronte a outras empresas, que están suxeitas ao réxime normal do imposto sobre a renda en Bélxica. Tamén avaliou se o réxime favorece a certos comerciantes de diamantes no sector maiorista de diamantes en Bélxica.A Comisión constatou que o réxime de diamantes garante que os comerciantes de diamantes paguen a súa parte xusta do imposto, evitando as dificultades de inspección fiscal relacionadas coa avaliación dos inventarios. De feito, espérase que aumente o imposto pagado polo sector maiorista de diamantes. Segundo as estimacións de Bélxica, é probable que o sector maiorista do diamante pague polo menos 50 millóns de euros máis no imposto sobre a renda cada ano, é dicir, pague máis do tres veces os impostos que adoitaba pagar baixo o réxime normal do imposto sobre a renda.

Ademais, os controis e salvagardas regulares baixo o réxime de diamantes limitan aínda máis a posibilidade de vantaxes indebidas para os comerciantes de diamantes debido ao tratamento fiscal especial. En particular, o novo réxime introduce unha base impoñible mínima fixada no 0.55% da facturación do comerciante. Bélxica comprometeuse a volver examinar o nivel da porcentaxe de marxe de beneficio bruto aplicable no réxime de diamantes polo menos cada 5 anos.

Sobre esta base, a Comisión concluíu que o réxime do diamante non implica axuda estatal no sentido das normas da UE.

propaganda

Fondo

En maio de 2015, as autoridades belgas notificaron os plans para a introdución dun réxime específico de impostos sobre a renda para as actividades de comercio por xunto de diamantes en bruto e pulidos en Bélxica. En outubro de 2015, as autoridades belgas solicitaron a suspensión do procedemento de notificación e, tras as discusións coa Comisión, en marzo de 2016 modificaron a notificación para propoñer un réxime fiscal alternativo para as actividades dos comerciantes de diamantes (o "réxime de diamantes").

Isto débese a que a verificación do beneficio tributable dos comerciantes de diamantes é complicada dadas as dificultades na valoración e seguimento de pedras individuais nas contas. A venda por xunto, os diamantes comercialízanse como produtos básicos e logo clasifícanse e véndense de novo, normalmente en diferentes surtidos; ou córtanse e lustran e logo véndense. Despois da transformación, as pedras teñen un aspecto e un valor diferentes e é imposible saber de que pedra áspera se orixinan. Como consecuencia, é practicamente imposible para os auditores fiscais seguir pedras individuais e os seus inventarios e avaliar o valor dos diamantes cortados e pulidos en función das contas dos maioristas.

Actualmente, os comerciantes por xunto de diamantes en Bélxica están suxeitos ás regras xerais do imposto sobre a renda. Nos anos noventa deseñouse unha técnica de inspección específica de acordo co código tributario belga e utilizada ata agora pola administración belga. Non obstante, non resolveu as dificultades de valoración e seguimento.

Segundo o novo réxime de diamantes, a marxe de beneficio bruta dun comerciante fíxase no 2.1% da súa facturación. Isto tamén fixa o custo dos bens vendidos nas contas do comerciante, que inclúe a variación do inventario durante o período contable. O resto dos elementos para determinar a base impoñible sobre a renda seguen as regras tributarias normais. A porcentaxe fixouse nun nivel tal que polo menos o 75% dos comerciantes por xunto de diamantes pagaran unha cantidade de impostos maior no novo réxime de diamantes que o fixeron durante o período 2012-2014 segundo as regras ordinarias de tributación da renda. De feito, a marxe de beneficio bruto do 2.1% representa a media ponderada da marxe de beneficio bruto do cuartil superior dos pequenos, medianos e grandes comerciantes de diamantes para o período 2012-2014 (a mediana é do 1.65%).

Para garantir que os comerciantes de diamantes paguen a súa xusta parte dos impostos, o novo réxime introduce unha base impoñible mínima fixada no 0.55% da facturación do comerciante de diamantes e Bélxica comprometeuse a volver examinar a porcentaxe fixa de marxe de beneficio bruto polo menos cada cinco anos.

A versión non confidencial das decisións estará dispoñible co número de caso SA.42007 no State Aid Register sobre a Comisión competición sitio, xa posibles cuestións de confidencialidade foron resoltos. As novas publicacións de decisións sobre axudas estatais en Internet e no Diario Oficial listaranse na State Aid Weekly correo News.